Неблагоприятная экономическая ситуация в мире, рост внутренних затрат и попытки справиться с теневым оборотом заставляют законодателей увеличивать налоговую нагрузку на субъектов бизнеса. Понятно, что рост ставок и сумм не вызывает у предприятий энтузиазма, тем более что им приходится выживать в условиях жесткой конкуренции, падения прибыли и спроса. И некоторые пытаются решить проблему путем дробления – деления крупной компании на несколько взаимосвязанных подразделений. Такое решение позволяет налогоплательщикам:
- воспользоваться одной из существующих схем упрощенного налогообложения для малого бизнеса;
- значительно уменьшить налоговую нагрузку;
- распределить доходы между вновь созданными предприятиями для снижения налоговых ставок.
Если компания выбирает реорганизацию исходя из соображений необходимости и действует строго в рамках закона, ее решение не вызывает вопросов у контролирующих органов. Однако в последнее время участились случаи злоупотреблений, когда крупные и вполне успешные предприятия дробятся с целью ухода от налогообложения. Сотрудники ФНС легко выявляют подобные ситуации и применяют к нарушителям жесткие санкции вплоть до доначисления налогов по общей схеме, административных санкций или даже уголовных дел. Кроме того, сегодня они пристально следят за предприятиями и инициируют проверки там, где схема реорганизации кажется подозрительной и проводится с явными нарушениями.
Как определить искусственное дробление бизнеса
В случае искусственного дробления бизнеса его руководство полностью сохраняет контроль над всеми вновь образованными компаниями. При этом количество образованных ИП или юридических лиц может достигать нескольких десятков, но все они формально находятся под юрисдикцией тех же собственников. Для снижения налоговой нагрузки новые субъекты оформляются на родственников или совладельцев, а расчеты осуществляются по недавно открытым счетам. Результат – деление выручки на несколько компаний, что позволяет им подпасть под действие закона об упрощенных схемах налогообложения с минимальными ставками.
Один из основных признаков, по которым можно обнаружить искусственное дробление, — взаимосвязанные лица. Это могут быть ИП или юридические лица, которые активно взаимодействуют: закупают друг у друга товары и услуги, осуществляют крупные переводы, приобретают ценные бумаги и т.д. Такая взаимосвязь может быть законной или установленной по суду. В первом случае речь идет о предприятиях, которые участвуют в доле других субъектов более чем на 25%, а роль исполнительного органа для них выполняет одно и то же лицо. Взаимозависимость по суду устанавливается, если в нескольких компаниях должность руководителя занимает один и тот же человек, или предприятие и собственника другой организации связывают трудовые или деловые отношения.
Какие признаки указывают на искусственное дробление предприятия
Проблема искусственной реорганизации компаний занимает ФНС не один год. Накопив достаточно опыта в рассмотрении подобных дел, налоговики подготовили письмо № от СА-4-7/15895@ 11.08.2017 года, где перечисляются основные критерии для определения незаконного дробления для ухода в тень и сокрытия части выручки. В числе наиболее очевидных нарушений выделяют следующие:
- весь бизнес разделен между несколькими субъектами, каждый из которых ведет налоговый учет в рамках льготного спецрежима;
- разделение бизнеса вызвало уменьшение налоговых обязательств или осталось на прежнем уровне на фоне явного роста доходов предприятия и его стабильного развития;
- все новообразованные компании работают в одной и той же сфере и осуществляют аналогичную деятельность;
- высший руководящий эшелон компаний приобретает ощутимую выгоду от реорганизации;
- сразу после дробления и образования нескольких схожих предприятий отмечается расширение штата персонала или увеличение объемов производства;
- доходы от деятельности искусственно созданных компаний распределяются между всеми участниками схемы дробления, а их затраты взаимно покрываются;
- вновь созданные предприятия являются взаимозависимыми;
- компании, созданные в результате искусственного дробления, не имеют собственных ресурсов и активов для работы;
- штат сотрудников распределяют между участниками схемы дробления с сохранением их должностных обязанностей;
- все участники одной схемы имеют одинаковый адрес и контактные данные, а также общие онлайн-ресурсы в Интернете;
- для закупки сырья используются одни и те же поставщики, а после получения продукция распределяется между несколькими участниками дробления;
- основные руководящие должности в компаниях занимают одни и те же лица;
- финансовые результаты деятельности вновь созданных компаний вплотную приближаются к установленным лимитам для используемого спецрежима, что может вызвать новую волну дробления;
- участники схемы реорганизации используют одни и те же аутсорсинговые компании для бухгалтерского учета, юридической консультации и т.д.;
- данные официального бухгалтерского учета указывают на снижение или стабильность рентабельности, несмотря на признаки развития и открытие новых компаний;
- прослеживается четкое распределение контрагентов по искусственно созданным предприятиям с учетом их системы налогообложения: ИП работают только с ИП, субъекты на УСН — с предприятиями на УСН и т.д.
Получите полную информацию о компании в Контур.Фокусе: сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, арбитражные дела, данные о финансовом состоянии, банкротство, аффилированность с другими организациями и т.д. Попробуйте бесплатно!
Почему ФНС пристально отслеживает попытки искусственного дробления
Из-за привлекательности упрощенных схем ведения бизнеса и небольших налоговых ставок процесс искусственной реорганизации предприятий приобретает огромные масштабы. Результат – увод в тень миллиардов рублей под маской применения льготных режимов. Показывая официальные данные точно в пределах установленных лимитов, мелкие компании оставляют за собой право применять особые схемы расчета налогов по низким процентам, тогда как их владельцы получают огромную прибыль.
В своих письмах, посвященных борьбе с незаконным дроблением, ФНС акцентирует внимание читателей сразу на нескольких моментах. Из-за неправомерного применения льготных режимов бюджет страны недополучает космические суммы, тогда как ограниченный круг лиц имеет сверхприбыль без каких-либо налоговых обязательств. При этом субъекты малого бизнеса вынуждены выживать в условиях исключительно жесткой конкуренции со стороны раздробленных компаний. А их государственная поддержка с помощью схем упрощенного налогового учета теряет свой смысл.
Понять масштаб искусственного дробления несложно: в прессе регулярно описывают наиболее резонансные случаи с участием крупных компаний и блогеров. Благодаря реорганизации они сумели спрятать от налоговой системы суммы, сопоставимые с бюджетом небольших государств. И сегодня им приходится отвечать за содеянное – возместить причиненный ущерб, уплатить штраф или даже отправиться в исправительное учреждение для отбывания срока наказания согласно судебному решению.
Ответственность за искусственное дробление предприятия
Неправомерное применение схемы реорганизации влечет за собой доначисление обязательств по общей системе налогообложения, а также штраф в размере до 50% от суммы прибыли за последние три года. Если компания не имеет возможности рассчитаться по штрафным санкциям, недостающую сумму могут взыскать с должностных лиц: руководителя, финансового директора, соучредителей или главного бухгалтера.
Важно: в некоторых случаях санкции за дробление могут быть смягчены. Рассчитывать на снисхождение могут предприятия, которые:
- активно участвуют в благотворительных и общественных проектах;
- самостоятельно доначислили и уплатили ранее сокрытые суммы.
Получается, что лучше не дробиться?
Несмотря на многочисленные злоупотребления, законное право на дробление компаний никто не отменял. Предприятие имеет возможность разделиться на несколько субъектов или выделить особое подразделение в случае:
- привлечения новых бизнес-партнеров или инвесторов;
- открытия новых направлений деятельности, не связанных с основной работой;
- разделения опта и розницы;
- расширения географии и начала работы в регионах;
- начала работы по франчайзинговой модели и продажи франшизы.
Также в числе веских причин для деления – снижение бизнес-рисков. Так, предприятие может принять решение о дроблении на случай защиты от временной приостановки деятельности или закрытия в случае выявления нарушения, предъявления необоснованных претензий и т.д. Так, для медицинского центра наличие нескольких обособленных филиалов позволит избежать длительного перерыва в работе, если кому-то из пациентов по какой-то причине будет оказана услуга низкого качества. В этом случае претензия и судебный иск заставят приостановить деятельность только одной клиники, тогда как другие обособленные субъекты смогут продолжить работу.
Все перечисленные поводы для дробления объединяет наличие прозрачного обоснования, напрямую связанного с бизнесом компании. Именно этот момент в первую очередь уточняет ФНС во время проверки внезапного разделения и регистрации нескольких схожих предприятий. Также подтвердить правомочность дробления компании помогут следующие факторы:
- указание при регистрации новых субъектов разных кодов видов деятельности ОКВЭД;
- географическое разделение – наличие разных офисов и складов, регистрация предприятий на разные юридические адреса;
- наем разных сотрудников и наличие нескольких руководителей, никак не связанных между собой;
- оформление разных банковских счетов;
- отсутствие признаков снижения налоговой нагрузки;
- наличие у каждого обособленного субъекта собственных оборотных средств;
- разный перечень контрагентов — постоянных поставщиков и заказчиков;
- отдельные средства коммуникации для каждого вновь созданного предприятия.
Важно: при подозрениях на незаконное дробление компании ФНС может отказать в проведении реорганизации. Поэтому очень важно вначале проконсультироваться с опытными юристами и бухгалтерами, а также позаботиться о документальном подтверждении законности предстоящего дробления. Если убедить сотрудников налоговой в правомочности своих действий не удалось, дело может быть рассмотрено в суде.
Откройте бесплатно резервный расчетный счет в Контур.Банке. Используйте счет как запасной в случае временной заморозки основного счета в другом банке во время судебного разбирательства
Можно ли избежать обвинений в дроблении бизнеса
Единственный способ не стать объектом пристального внимания ФНС – отказаться от любых попыток обойти закон в плане ухода от налогообложения. При открытии новых предприятий важно следить, чтобы их деятельность ни в чем не пересекалась с уже действующей компанией: ни в разрезе руководства и реквизитов, ни в формате направления работы, ни в перечне контрагентов. Наличие даже одного признака из перечисленных выше критериев искусственной реорганизации поставит ее регистрацию в ФНС под вопрос и вызовет со стороны налоговиков излишнее внимание.
Про новости